Главная  | О журнале  | Авторы  | Новости  | Конкурсы  | Вопросы / Ответы

К содержанию номера журнала: Вестник КАСУ №4 - 2006

Авторы: Сарткожинов Д.К., Оспанов Э.С.

За годы независимости в Республики Казахстан была проведена кардинальная структурная перестройка всей бюджетной системы. Создана прогрессивная налоговая система, ориентированная на сдерживание инфляционных процессов, стимулирование реального роста производства и обеспечение снижение дефицита Государственного бюджета.

Объем поступлений в консолидированный бюджет Восточно-Казахстанской области (с учетом полученных официальных трансфертов из Республиканского бюджета и возврата выданных кредитов), по оперативным данным, за 2002 год составил 30459,7 млн. тенге.

В общей сумме поступлений 34,8% (10576,2 млн. тенге) приходилось на социальный налог; 20,5% (6230,6 млн. тенге) - подоходный налог с юридических лиц; 13,4% (4067,8 млн. тенге) - подоходный налог с физических лиц; 9,4% (2871,6 млн. тенге) - официальные трансферты из Республиканского Бюджета. Доходы бюджета Восточного Казахстана за 2002 год сложились в сумме 26794,7 млн. тенге.

Консолидированный бюджет области на 2002 год исполнен с дефицитом 636,6 млн. тенге. Расходы бюджета превысили доходы на 2424,1 млн. тенге.

Доходная часть, по отношению к прогнозируемому плану поступлений, исполнена на 102,4%, в том числе, по доходам – на 102,7%, официальным трансфертам из Республиканского бюджета – на 99,7% , возврату выданных кредитов – на 102,4%.

Таблица 1. Структура доходной части бюджета области за 2002 год, млн. тенге

Наименование доходов

Поступило за

январь-декабрь 2002 года

план

Поступления

30459,7

29747,5

Доходы

26794,7

26092,1

Подоходный налог с юридических лиц.

6230,6

5750,3

Социальный налог

10576,2

10644,7

Подоходный налог с физических лиц

4067,8

4061,2

Подоходный налог с предпринимательской деятельности

354,2

333,8

Акцизы

626,7

788,6

Закрепленные доходы

4939,2

4513,5

Полученные официальные трансферты из РБ

2871,6

2880,3

Возврат внутренних кредитов

793,4

775,1

По оперативным данным Налогового Комитета ВКО, за 2003 год в бюджеты всех уровней предприятиями (учреждениями) и гражданами области перечислено налоговых платежей и сборов на сумму 45 116,1 млн. тенге (без Национального фонда), что составило 104,9% к прогнозируемой сумме поступлений. Процент исполнения прогноза налоговых поступлений по г. Усть-Каменогорску – 104,8%, г. Семипалатинску – 108,8%.

Таблица 2. Структура расходной части бюджета области за 2002 год, млн. тенге

Наименование расходов

Расходы за

январь-декабрь 2002 года

план

Расходы

31096,3

31334,2

Затраты

29218,8

29451,0

Государственные услуги общего характера

1157,2

1170,3

Оборона

965,7

967,5

Общественный порядок и безопасность

1230,1

1233,0

Образование

8294,8

8327,3

Здравоохранение

5252,3

5271,2

Социальное обеспечение и социальная помощь

2807,1

2838,3

Жилищно-коммунальное хозяйство

597,0

667,3

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

1070,9

1088,9

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды

554,8

557,1

Промышленность и строительство

13,0

16,9

Транспорт и связь

3380,5

3399,2

Кредиты

1877,5

1883,2

Прочие

1384,9

1403,2

Обслуживание долга

50,6

51,0

Дефицит (профицит) бюджета

-636,6

-1586,7

В общем объеме налоговых поступлений, основную часть - 26,0% составили поступления корпоративного подоходного налога с юридических лиц (11708,5 млн. тенге), 23,4% - социального налога (10561,8 млн. тенге), 19,0% - налога на добавленную стоимость (8583,8 млн. тенге; 9,0% – подоходного налога с физических лиц, удерживаемого у источника выплат (4057,4 млн. тенге). 5189,9 млн. тенге (18,6%) приходилось на официальные трансферты из Республиканского Бюджета.

Недоимка по налогам и сборам на 1 января 2003 года сложилась в размере 7530,4 млн. тенге. За 2003 год, в целом, по области недоимка увеличилась на 117,0 млн. тенге (1,6%).

Утвержденный план поступлений налогов и платежей в консолидированный бюджет области, по оперативным данным на 1 января 2003 года, выполнен на 98,8%.

Доходы бюджета области (с учетом полученных трансфертов из РБ и свободных остатков, сложившихся на 01.01.2002 года) за январь – декабрь 2002 года составили 27934,4 млн. тенге.

Таблица 3. Исполнение доходной части бюджета области за 2003 год, млн. тенге

Наименование доходов

Поступило за

январь-декабрь 2003 года

В % к прогнозу

Всего

35017

98,8

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты

4057,4

95,6

Социальный налог

10561,8

100,0

Акцизы

1153,3

90,4

Закрепленные доходы

6022,3

99,6

Полученные официальные трансферты из РБ

5189,9

100,0

Свободные остатки, сложившиеся на 01.01.2002 года

949,7

100,0

Таблица 4. Структура расходной части бюджета области за 2003 год, млн. тенге

Наименование расходов

Расходы за

январь-декабрь 2003 года

В % к прогнозу

Расходы

34746

98,5

Затраты

34747,3

98,5

Государственные услуги общего характера

1433,8

98,2

Оборона

1101,9

99,8

Общественный порядок и безопасность

1572,6

99,7

Образование

11511,7

99,8

Здравоохранение

7665,8

99,8

Социальное обеспечение и социальная помощь

3829,4

99,4

Жилищно-коммунальное хозяйство

969,1

98,7

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

1390,6

98,4

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды

973,7

96,0

Транспорт и связь

2666,0

91,6

Кредиты

451,8

98,5

Дефицит (профицит) бюджета

529,5

 

Динамика поступления в бюджет за рассматриваемый период 2002-2004 годы показана на рисунке 1.

В 2003 году, в сравнении с 2002 годом, поступления уменьшились на 2525,3 млн. тенге, или на 8,3%, и составили 27934,4 млн. тенге, в 2004 году относительно 2003 года наблюдается рост доходной части бюджета на 7794,2 млн. тенге, или на 27,9%, что составило 35728,6 млн. тенге.

Официальные трансферты из Республиканского бюджета, составляющие доходную часть бюджета области, в 2002 году составили 2871,6 млн. тенге (9,4%), в 2003 году поступления из РБ увеличились на 2318,3 млн. тенге, или на 80%, и составили 5189,9 млн. тенге (18,6%). В 2004 году полученные официальные трансферты увеличились, в сравнении с 2003 годом на 6197 млн. тенге, или на 119,4%, и составили 11386,9 млн. тенге (31,9%).

В структуре доходной части бюджета ВКО налоговые поступления составили в 2002 году - 77,7%, в 2003 году - 65,4%, в 2004 году – 57,2%, 2005 году – 52%. В 2005 году хозяйствующими субъектами и гражданами области в государственный бюджет перечислено налогов и платежей в бюджет 61 394 401 тыс. тенге при прогнозе 57 769 549 тыс. тенге, что составляет 106,3% прогнозной оценки, в том числе:

- по доходам республиканского бюджета, при прогнозе 31 195 567 тыс. тенге, фактическое поступление составило 34 403 516 тыс. тенге, что составляет 106,3 % прогнозной оценки, в том числе:

- по доходам республиканского бюджета, при прогнозе 31 195 567 тыс. тенге, фактическое поступление составило 34 403 516 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 110,3%;

- по доходам местного бюджета, при прогнозе 26 573 982 тыс. тенге, фактическое поступление составило 26990 885 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 101,6 %.

Объем поступлений налогов и платежей в государственный бюджет, в сравнении с 2004 годом, увеличился на 6 042 326 тыс. тенге, или на 10,9 % за счет роста поступлений:

- доходных источников, поступающих в республиканский бюджет на 4 165 195 тыс. тенге, или на 13,8 %;

- доходных источников, поступающих в местный бюджет, на 1 877 131 тыс. тенге, или на 7,5%.

Поступления в местный бюджет, по сравнению с 2004 годом, увеличились за счет роста:

- поступления государственной пошлины, взимаемой с подаваемых в суд исковых заявлений, кассационных жалоб (на 328 524,5 тыс. тенге);

- индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (на 827 201,2 тыс. тенге);

- социального налога (на 1 094 062,3 тыс. тенге);

- индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты (на 90 075,5 тыс. тенге);

- налога на имущество (на 262 928,8 тыс. тенге);

- земельного налога (на 82 014,2 тыс. тенге);

- налога на транспортные средства (на 64 713,5 тыс. тенге);

- акциза на игорный бизнес (на 26 975 тыс. тенге);

- платы за пользование земельными участками (на 45 826,2 тыс. тенге).

Исполнение прогноза: более 100% обеспечено по 106 видам налогов и сборов, поступающих в государственный бюджет, в том числе, в республиканский - по 47, местный - по 59: корпоративный подоходный налог с юридических лиц – резидентов – 105%, корпоративный подоходный налог с юридических лиц – резидентов, удерживаемый у источника выплаты – 429,6%, корпоративный подоходный налог с юридических лиц – нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты – 100,3%, индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты – 102,5%, индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты – 106,7%, индивидуальный подоходный налог с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам – 101,1%, социальный налог 101,5 налог на имущество юридических лиц – 104,2 %, налог на имущество физических лиц – 103,6%, земельный налог – 101,9%, налог на транспортные средства с юридических лиц – 101,3%, налог на транспортные средства с физических лиц – 101,3%, единый земельный налог – 114,1%, акциз на пиво, произведенное на территории РК – 109,8%, акциз на игорный бизнес – 106,6%, бензин, реализуемый юридическими и физическими лицами в розницу – 110,2%, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников – 102,1%, роялти 116,6%, бонусы – 100,7%, плата за пользование земельными участками – 110,6%, плата за загрязнение окружающей среды – 105,9%.

Анализ исполнения плана, в целом по области, показывает, что в этом направлении достигнуто значительное улучшение ситуации, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В частности, по доходам в государственный бюджет количество не исполненных доходных источников снизилось на 10 единиц, или на 52,6%, в местный бюджет – на 5 единиц, или на 62,5%.

Исполнение прогнозной оценки ниже 100% допущено по 9 видам налогов и сборов из 115 доходных источников, по которым доведен прогноз, в том числе: республиканский по 6 (в том числе, по 3 таможенным платежам), местный по 3.

Причины не исполнения прогноза по доходным источникам, поступающих в местный бюджет:

- акциз на все виды спирта – при прогнозе 99 058 тыс. тенге, фактически поступило 71 192 тыс. тенге, исполнение составило 71,9%, недопоступило 27 866 тыс. тенге. По сравнению 2004 годом, снижение поступлений на 60 304 тыс. тенге, или на 45,9%;

- акциз на водку, произведенную в РК – при прогнозе 424 780 тыс. тенге, фактически поступило 67 840,8 тыс. тенге, исполнение составило 16%, недопоступило 356 939,2 тыс. тенге. По сравнению с 2004 годом, снижение поступлений на 536 375 тыс. тенге, или на 88,8%. Основной причиной неисполнения и снижения поступлений акцизов на все виды спирта и водки является приостановление деятельности крупного налогоплательщика – ЗАО «Семей Су»;

- поступление от продажи земельных участков – при прогнозе 461 993 тыс. тенге, фактически поступило 411 863,4 тыс. тенге, исполнение составило 89,1%, недопоступило 50 129,6 тыс. тенге. По сравнению с 2004 годом, снижение поступлений на 58 655,2 тыс. тенге, или на 12,5%.

Основной причиной снижений поступлений в 2005 году, по сравнению с 2004 годом, являются произведенные единовременные поступления от продажи земельных участков крупными предприятиями в 2004 году.

В целях исполнения основной задачи по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет и осуществления налогового контроля исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств налоговыми комитетами области, проводится определенная работа.

В целях усиления контроля над своевременным и полным сбором налогов и других обязательных платежей в бюджет всех уровней в 2005 году, проведены следующие мероприятия:

- с начала года в целях предотвращения роста текущей задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет проведено 8236 бесед с руководителями крупных налогоплательщиков.

Вручено 33804 уведомления об устранении нарушений налогового законодательства на сумму 31 463 011,9 тыс. тенге, с учетом ранее врученных, исполнено 2836079,9 тыс. тенге.

По состоянию на 01.01.2005 года, недоимка по платежам в бюджет составила 2965,0 млн. тенге. В сравнении с аналогичным периодом 2004 года (4901,1 млн. тенге), достигнуто ее снижение на 1936,1 млн. тенге, или на 39,5%. Количество налогоплательщиков, имеющих задолженность в бюджет, составило 67318, в том числе, 5561 юридических лиц.

ЛИТЕРАТУРА

1. Оспанов М.Т. Методологические и концептуальные основы Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" // ФИБ Минфина РК, -1995.-№2.

2. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени. //Финансы. -1999. -№ 3.



К содержанию номера журнала: Вестник КАСУ №4 - 2006


 © 2018 - Вестник КАСУ